企業(yè)會(huì )計報表就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況與經(jīng)營(yíng)過(guò)程的“臉譜”表現，然而對于我們很多財務(wù)人員來(lái)說(shuō)，并不把企業(yè)的這張“臉譜”當回事，殊不知你企業(yè)的一舉一動(dòng)都寫(xiě)這在張“臉譜”上，就像一個(gè)人快不快樂(lè )都寫(xiě)在臉上一樣。

  北京騰達會(huì )計代理記賬、工商注冊、社保公積金服務(wù)服務(wù)公司與您一起來(lái)學(xué)習！今天就來(lái)跟大家講一講這企業(yè)會(huì )計報表數據的變動(dòng)所折射出的企業(yè)納稅行為，做者無(wú)意，看者有心啦！

  科目核算內容：

  固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設備、器具、工具等。

  納稅行為何在？

  如果企業(yè)“固定資產(chǎn)”期末原值減少，說(shuō)明該企業(yè)當期很有可能發(fā)生了“固定資產(chǎn)”處置，無(wú)論是“利得”還是“損失”，一旦有發(fā)生資產(chǎn)處置，就需要繳納資產(chǎn)處置的流轉稅，例如：處置2009年度以前取得的固定資產(chǎn)，納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，處置2009年度以后取得的固定資產(chǎn)，納稅人應按增值稅稅率繳納增值稅。

  因此，企業(yè)固定資產(chǎn)原值減少，是不是有對應的納稅行為發(fā)生，稅務(wù)部門(mén)從報表一看便知。

  部分政策依據：

  1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)

  2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號)

二、資產(chǎn)負債表“預收賬款”期末余額很大，納稅行為何在?

  科目核算內容：

  預收賬款科目核算企業(yè)按照合同規定或交易雙方之約定，而向購買(mǎi)單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預收的款項。

  納稅行為何在？

  企業(yè)如果“預收賬款”余額長(cháng)期很大，說(shuō)明企業(yè)貨款或服務(wù)費已收，貨物有可能已經(jīng)發(fā)送或勞務(wù)已經(jīng)提供；也有可能是因為企業(yè)收到提供建筑服務(wù)或租賃服務(wù)的預收款等現象，但沒(méi)有開(kāi)具對應業(yè)務(wù)的發(fā)票或確認對應業(yè)務(wù)的納稅收入。

  因此，企業(yè)“預收賬款”余額長(cháng)期很大，所對應的稅收是否都已經(jīng)繳納，稅務(wù)部門(mén)從報表一看便知。

  部分政策依據：

  根據財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅(2016)36號附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》。

三、資產(chǎn)負債表“實(shí)收資本”期末余額增加，納稅行為何在?

  科目核算內容：

  實(shí)收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。

  納稅行為何在?

  企業(yè)如果“實(shí)收資本”期末余額增加了，說(shuō)明企業(yè)有可能追加了投資，實(shí)收資本的增加很有可能應補繳印花稅。根據規定，“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分應補貼印花。

  因此，“實(shí)收資本”期末余額的增加，是否有對應的納稅行為發(fā)生，稅務(wù)部門(mén)從報表一看便知。

  部分政策依據：

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)

四、資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額長(cháng)期很大，納稅行為何在?

  科目核算內容：

  貨幣資金是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金在周轉過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。

  納稅行為何在？

  對于很多中小企業(yè)而言，“貨幣資金”期末余額長(cháng)期很大，很有可能是因為“白條抵庫”、“收到貨款掛往來(lái)未確認收入”等現象，這樣一來(lái)，很有可能說(shuō)明企業(yè)有推遲納稅的嫌疑。

  因此，企業(yè)貨幣資金余額的變動(dòng)，也是稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的納稅稽查點(diǎn)之一。

五、資產(chǎn)負債表“在建工程”余額長(cháng)期存在，納稅行為何在?

  科目核算內容：

  在建工程指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。

  納稅行為何在？

  企業(yè)“在建工程”余額長(cháng)期存在，很有可能企業(yè)所建工程早已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)或已經(jīng)完工使用，而沒(méi)有結轉為固定資產(chǎn)，如：推遲房屋、建筑物的在建工程的結轉，推遲結轉很有可能是為了推遲繳納“房產(chǎn)稅”等嫌疑。

  因此，企業(yè)在建工程是否都按時(shí)結轉，稅務(wù)部門(mén)從報表一看便知。

  部分政策依據：

  《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規定》(財稅地字〔1986〕第8號)

六、資產(chǎn)負債表“盈余公積”期末余額減少，納稅行為何在?

  科目核算內容：

  盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內部、具有特定用途的收益積累。

納稅行為何在？

  企業(yè)“盈余公積”期末余額減少，很有可能是因為企業(yè)用盈余公積轉增了資本，如果企業(yè)發(fā)生盈余公積轉增資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對于個(gè)人投資者而言，應由公司代扣代繳個(gè)人股東所增加部分的個(gè)人所得稅。

  因此，企業(yè)“盈余公積”的減少，是否有對應納稅行為的發(fā)生，稅務(wù)部門(mén)從報表一看便知。

  部分政策依據：

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉增注冊資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》(國稅函〔1998〕333號)

七、資產(chǎn)負債表“其他應收款”余額非常大，納稅行為何在?

  科目核算內容：

  其他應收款科目核算企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準其他應收款備金、長(cháng)期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

  納稅行為何在？

  企業(yè)“其他應收款”余額非常大，很有可能是因為企業(yè)股東個(gè)人借款長(cháng)期未歸還，也有可能是因為關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借款，也有可能是企業(yè)高管借支績(jì)效等現象。企業(yè)如果是因為這些原因，那么說(shuō)明企業(yè)很有可能推遲或漏繳了個(gè)人所得稅或增值稅。

  因此，企業(yè)“其他應收款”余額非常大，是否有漏繳稅款的行業(yè)，稅務(wù)部門(mén)從報表一看便知。

八、利潤表“其他業(yè)務(wù)收入”當期有發(fā)生額，納稅行為何在?

  科目核算內容：

  其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)使用權實(shí)施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

  納稅行為何在?

  通過(guò)以上科目核算內容我們清楚，企業(yè)“其他業(yè)務(wù)收入”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應該會(huì )有：

  1、發(fā)生“廢舊物資出售收入”，是否有貨物銷(xiāo)售增值稅?

  2、發(fā)生“固定資產(chǎn)出租、包裝物出租”，是否有動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)力租賃增值稅?

  因此，企業(yè)有其他業(yè)務(wù)收入，是否有對應的稅收繳納，稅務(wù)部門(mén)從報表一看便知。

  部分政策依據：

  1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)

  2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號)

九、利潤表“營(yíng)業(yè)外收入”當期有發(fā)生額，納稅行為何在?

  科目核算內容：

  營(yíng)業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤(pán)盈利得、捐贈利得等。

  納稅行為何在？

  通過(guò)以上科目核算內容我們清楚，企業(yè)“營(yíng)業(yè)外收入”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應該會(huì )有：

  1、發(fā)生“非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得”，是否有舊貨銷(xiāo)售增值稅?

  2、發(fā)生“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”，是否有銷(xiāo)售增值稅?

  因此，企業(yè)有營(yíng)業(yè)外收入，是否有對應的稅收繳納行為，稅務(wù)部門(mén)從報表一看便知。

  部分政策依據：

  1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)

  2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號）

十、利潤表“營(yíng)業(yè)外支出”當期有發(fā)生額，納稅行為何在?

  科目核算內容：

  營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非正常損失、盤(pán)虧損失等。

  納稅行為何在？

  通過(guò)以上科目核算內容我們清楚，企業(yè)“營(yíng)業(yè)外支出”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應該會(huì )有：

  1、發(fā)生“非正常損失”，是否有進(jìn)項稅額轉出?

  2、發(fā)生“非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失”，是否有舊貨銷(xiāo)售增值稅?

  3、發(fā)生“非貨幣性資產(chǎn)交換損失”，是否有銷(xiāo)售增值稅?

  因此，企業(yè)有營(yíng)業(yè)外支出，是否有對應的稅收繳納行為，北京騰達會(huì )計代理記賬、工商注冊、社保公積金服務(wù)服務(wù)公司提醒稅務(wù)部門(mén)從報表一看便知。